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增值稅低稅率及減免稅歸納整理與記憶

編輯: 路逍遙 關鍵詞: 學科記憶方法實例 來源: 逍遙右腦記憶

適用13%低稅率貨物的范圍

  1.糧食、食用植物油、鮮奶;

  2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;

  3.圖書、報紙、雜志;(知識點與印刷企業(yè)聯(lián)系)

  4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜;

  5.國務院及其有關部門規(guī)定的其他貨物。

  (1)農(nóng)產(chǎn)品。

 。2)音像制品。

 。3)電子出版物。

 。4)二甲醚。
生存的:糧油奶水氣煤農(nóng)產(chǎn)品,養(yǎng)動物的:飼料 養(yǎng)田的:農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜 養(yǎng)心的:音像電子書報雜志。能源:二甲醚

二十大類低稅率  
(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品:初級產(chǎn)品。

  1.植物類

  (1)糧食:玉米面、玉米潭、米粉、餃子皮、切面玉米胚芽也屬于。
不屬于:速凍食品、方便面、副食品和熟食品及淀粉,玉米漿、玉米皮、玉米纖維。
(2)蔬菜:

  不屬于:蔬菜罐頭。

 。4)茶葉
不屬于:精制茶、邊銷茶及摻兌各種藥物的茶和茶飲料。

 。5)園藝植物

  不屬于:水果罐頭、果脯、堅果、研磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)。

 。6)藥用植物
不屬于:中成藥。

 。8)纖維植物:包括棉短絨和麻纖維經(jīng)脫膠后的精干(洗)麻。

 。10)林業(yè)產(chǎn)品

不屬于:鋸材、竹筍罐頭。

  2.動物類

 。1)水產(chǎn)品:包括各類干貨以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠。
不屬于:熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭。

 。2)畜牧產(chǎn)品:包含如臘肉、腌肉、熏肉、鮮蛋、冷藏蛋、經(jīng)加工的咸蛋、松花蛋、腌制的蛋、鮮奶,滅菌乳,巴氏殺菌乳。

  不屬于:各種肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類的罐頭、用鮮奶加工的各種奶制品、蛋類罐頭,調(diào)制乳,酸奶、奶酪、奶油。

  (3)動物皮張:強調(diào)未經(jīng)鞣制。

  (4)動物毛絨:注意洗凈毛、洗凈絨不屬于該范圍。
(5)其他:未經(jīng)加工的天然蜂蜜、鮮蜂王漿,人工合成牛胚胎,蠶蛹屬于。

 。ǘ┦秤弥参镉停夯ń酚,橄欖油,核桃油,棕櫚油屬于。
不屬于:皂腳,肉桂油、桉油、香茅油、環(huán)氧大豆油、氫化植物油。

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不屬于:農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等,它們免征增值稅。

 。ㄋ模----(九)暖氣、冷氣、熱水;煤氣、石油液化氣、 天然氣、沼氣。

  (十)居民用煤炭制品:指煤球、煤餅、蜂窩煤和引火炭。

  (十一)圖書、報紙、雜志

 。ㄊ╋暳希汗欠邸Ⅳ~粉屬于
不屬于:直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑。

 。ㄊ┗

 。ㄊ模┺r(nóng)藥:殺蟲劑,除草劑,制劑屬于。
不屬于:人類用日用衛(wèi)生用藥:衛(wèi)生殺蟲劑、驅蟲劑、驅蚊劑、蚊香、清毒劑等。

 。ㄊ澹┺r(nóng)膜:地膜,大棚膜。

 。ㄊ┺r(nóng)機:密集型烤房設備、頻振式殺蟲燈、粘蟲板,卷簾機,農(nóng)用水泵也屬于。
不包括:以農(nóng)副產(chǎn)品為原料加工工業(yè)產(chǎn)品的機械,農(nóng)用汽車,機動漁船,森林砍伐機械、集材機械,農(nóng)機零部件,4缸含以上柴油機,三輪人力運貨車。

  (十七)食用鹽

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  (二十)二甲醚

免稅規(guī)定
一、法定免稅項目

 。1)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品:編竹制或竹芒藤柳混合坯具。制種企業(yè)利用自有土地或承租土地,雇傭農(nóng)戶或雇工進行種子繁育,再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,應免稅。制種企業(yè)提供親本種子委托農(nóng)戶繁育并從農(nóng)戶手中收回,再經(jīng)烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子,應免稅
不屬于:精制茶
(2)避孕藥品和用具;

  (3)古舊圖書;

 。4)直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備;

  (5)外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備;

  (6)由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品;

  (7)銷售的自己使用過的物品。(是指自然人自己使用過的物品)

  農(nóng)產(chǎn)品免稅具體規(guī)定。

  【提示】農(nóng)產(chǎn)品的征稅問題:

  1.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者直接銷售自產(chǎn)初級農(nóng)產(chǎn)品免稅;

  2.經(jīng)營者銷售外購初級農(nóng)產(chǎn)品適用13%低稅率;

  3.銷售經(jīng)工業(yè)加工后的農(nóng)產(chǎn)品適用17%基本稅率。

  例:農(nóng)民或農(nóng)場自己水果銷售屬于免稅

  水果批發(fā)公司購進農(nóng)水果銷售按13%交稅

  食品廠把水果加工成罐頭銷售按17%交稅
  二、糧食和食用植物油:國有糧食購銷企業(yè),軍隊用糧,救災救濟糧,水庫移民口糧,政府儲備食用植物油。
三、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料:免稅飼料5類,農(nóng)膜,化肥,有機肥,滴管帶和滴灌管,批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機。復混肥(企業(yè)生產(chǎn)復混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%),有機肥。

  不屬于:免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的比重是否高于70%的規(guī)定,確定其是否屬于免稅的復合肥。寵物飲料,**銨。

  四、軍隊軍工系統(tǒng)
  五、公安司法部門
  六、資源綜合利用??免稅;即征即退100%、80%、50%。
優(yōu)惠政策
適用范圍
免稅
1.銷售自產(chǎn)的以建(構)筑物、煤矸石為原料生產(chǎn)的建筑砂石骨料。(90%)

2.垃圾處理、污泥處理處置勞務。
即征即退

100%
7種
1.利用工業(yè)生產(chǎn)過程中的余熱、余壓生產(chǎn)的電力和熱力。(100%)

2.以餐廚垃圾等資源及發(fā)酵產(chǎn)生的沼氣為原料生產(chǎn)的電力、熱力、燃料。(不低于80%,60%)

3.以污水處理后產(chǎn)生的原料生產(chǎn)的干化污泥、燃料。(不低于90%)

4.以廢棄的動物油、植物油為原料生產(chǎn)的飼料級混合油。(不低于90%)

5.以回收的廢舊礦物油為原料生產(chǎn)的潤滑油基礎油、汽油、柴油等工業(yè)油料。(不低于90%)

6.以油田開采過程中產(chǎn)生的油污泥為原料生產(chǎn)的乳化油調(diào)和劑及防水卷材輔料產(chǎn)品。(不低于70%)

7.以人發(fā)為原料生產(chǎn)的假發(fā)。(90%以上)
即征即退2種

80%
以三剩物、次小薪材和農(nóng)作物秸稈等3類農(nóng)林剩余物為原料生產(chǎn)的列明產(chǎn)品;以沙柳為原料生產(chǎn)的箱板紙。
即征即退

50%
8種
1.以蔗渣為原料生產(chǎn)的蔗渣漿、蔗渣刨花板及各類紙制品。(不低于70%)

2.以粉煤灰、煤矸石為原料生產(chǎn)的氧化鋁、活性硅酸鈣。(不低于25%)

3.利用污泥生產(chǎn)的污泥微生物蛋白。(不低于90%)

4.以煤矸石為原料生產(chǎn)的瓷絕緣子、煅燒高嶺土。(不低于30%,90%)

5.以廢舊電池、廢光感材料等生產(chǎn)的特定金屬。(不低于90%)

6.以廢塑料等生產(chǎn)的特定產(chǎn)品。(不低于70%)

7.以廢棄天然纖維化學纖維及制成品為原料生產(chǎn)的纖維紗及織布、無紡布、氈、粘合劑及再生聚酯產(chǎn)品。(不低于90%)

8.以廢舊石墨為原料生產(chǎn)的石墨異形件、石墨塊、石墨粉和石墨增碳劑。(不低于90%)
垃圾和建筑地里的石頭免,即征即退的電力,油,假發(fā)全退,農(nóng)林剩余物80,其他的50。

  七、電力:農(nóng)村電網(wǎng)維護費。

  三峽電站、葛洲壩電站、黃河上游水電開發(fā)生產(chǎn)銷售電力產(chǎn)品,增值稅稅收負擔超過8%的部分實行增值稅即征即退的政策。

  八、醫(yī)療衛(wèi)生:非營利機構按規(guī)定價格取得的醫(yī)療收入免征;否則不免;自產(chǎn)自用的制劑,免征增值稅。營利醫(yī)療機構取得的收入,直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的,自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起,3年內(nèi)對其自制自用的制劑免征增值稅。血站供應給醫(yī)療機構的臨床用血免征增值稅。
不屬于:藥房分離為獨立的藥品零售企業(yè),應按規(guī)定征收各項稅收。供應非臨床用血:可采用簡易辦法依6%計算納稅,不得開具專用發(fā)票,也可以按一般辦法計算納稅。

  九、修理修配:鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理火車。

  對飛機維修勞務,增值稅實際稅負超過6%的部分實行即征即退政策;

  十、煤層氣抽采??先征后退
  十一、金融資產(chǎn)管理公司:接受國有銀行不良債權,借款方以其他資產(chǎn)抵充本息的,免征資產(chǎn)公司銷售轉讓,融資租賃的稅。

  十二、軟件產(chǎn)品:增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%的稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負超過3%的部分,即征即退。增值稅一般納稅人將進口軟件產(chǎn)品進行本土化改造后對外銷售享受即征即退政策。受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權屬于委托方或雙方共有的不征增值稅;嵌入式軟件可以享受即征即退,但不包括硬件和機器設備的銷售額。銷售時一并轉讓著作權所有權不征增值稅。
不屬于:受托開發(fā)軟件產(chǎn)品,著作權屬于受托方的征增值稅。單純對進口軟件漢字化處理后對外銷售。

  十三、債轉股企業(yè)??將貨物資產(chǎn)作為投資提供給新公司的免征增值稅。

  十四、供熱企業(yè)??向居民供熱部分的采暖費收入免征增值稅。應分別核算。

  十五、促進節(jié)能服務產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策:節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目,將項目中的增值稅應稅貨物轉讓給用能企業(yè),暫免征收增值稅。

  十六、促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策:每人每年退稅限額為:最低工資標準6倍,最高不超過3.5萬元。不適用商業(yè)企業(yè)和消費品生產(chǎn)企業(yè)。享受優(yōu)惠的單位條件:簽一年以上(含)合同協(xié)議;實際上崗;占比25%且10人及以上;交社保;不低于最低工資標準等。

  十七、起征點??個人

  銷售貨物或應稅勞務的,為月銷售額5000-20000元;按次納稅的,為每次(日)銷售額300-500元。

  十八、蔬菜鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅優(yōu)惠政策:從事蔬菜批發(fā)、零售的納稅人銷售蔬菜免征增值稅。部分鮮活肉蛋產(chǎn)品的批發(fā)和零售免征增值稅。鮮活肉產(chǎn)品:豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或分割的鮮肉、冷藏或冷凍肉,內(nèi)臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。鮮活蛋產(chǎn)品:雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋,冷藏蛋,破殼分享的蛋液、蛋黃和蛋類產(chǎn)品。。

不屬于:蔬菜罐頭,國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產(chǎn)品、腌肉、臘肉、熏肉,咸蛋、松花蛋、腌制蛋,蛋類罐頭。
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